Русская Википедия:Налог на заработную плату (Германия)
Налог на заработную плату в Германии (Шаблон:Lang-de) — часть подоходного налога, которой облагают доходы от работы по найму. Налог отчисляет работодатель путём удержания из заработной платы при выплате её работнику.[1] Работодатель рассчитывает размер налога на базе Шаблон:Нп5 работника (Шаблон:Lang-de, ELStAM), автоматизированно получаемые работодателем из финансового ведомства.[2]
Общие принципы
Налогоплательщиком налога на заработную плату выступает физическое лицо — сам наёмный работник. Тем не менее, на работодателя возложена обязанность по исчислению и удержанию налога из выплачиваемой заработной платы. Работодатель несёт ответственность за корректность удержания и своевременность перечисления удержанной суммы налоговому ведомству.[3]
С помощью налоговых классов при начислении налога учитывают индивидуальные особенности работника (семейное положение или наличие предусмотренных налоговым законодательством налоговых льгот). В частности, при расчёте налога с зарплаты учитывают:
- Шаблон:Нп5 (Шаблон:Lang-de)[4] — 9744 € в год (2021)
- паушальная сумма для коменсации издержек, связанных с получением дохода (Шаблон:Lang-de)[5] — 1000 € в год (2021)
- зависящая от размера зарплаты паушальная сумма на социальное обеспечение (Шаблон:Lang-de)
- паушальная сумма на прочие особые расходы (Шаблон:Lang-de)[6] — 36 € в год (2021)
Как и ставка подоходного налога, ставка налога с зарплаты является линейно-прогрессивной.
При последующем начислении Шаблон:Нп5 удержанный налог на заработную плату учитывают в качестве авансового платежа подоходного налога. Для наёмного работника с I-ым и IV-ым налоговым классом при отсутствии других доходов или превышающих вышеуказанные паушальные суммы расходов, сумма начисляемого налога на заработную плату равна подоходному налогу.
Пример расчёта
Для работника с I или IV налоговым классом, старше 23 лет, без детей, c дополнительным взносом медицинского страхования (Zusatzbeitrag) в 1,0 % и не проживающего в Саксонии, налог на заработную плату рассчитывают следующим образом:
30 000,00 € номинальная заработная плата (в год) — 1 000,00 € Werbungskostenpauschbetrag — 5 126,10 € Vorsorgepauschale (2343,60 € за счёт частичного списания взносов пенсионного страхования, 2 250 € - медицинского страхования, 532,50 € - страхования на случай возникновения необходимости в уходе)[7] — 36,00 € Sonderausgabenpauschale = 23 837,90 € налогооблагаемый доход Полученный налогооблагаемый доход облагается налогом по ставке, равной ставке подоходного налога (уже учитывающей базовый налогонеоблагаемый минимум дохода). В результате: 3.394,00 € налог на заработную плату (в год) 0,00 € налог солидарности (в год)
Декларация об удержании налога
В течение десяти календарных дней после окончания отчётного периода работодатель обязан уведомить налоговое управление о начисленном и удержанном налоге на зарплату. Это обеспечивается путём подачи декларации об удержании налога на заработную плату (Шаблон:Lang-de). С 2005 года эти декларации подаются исключительно в электронном виде (Шаблон:Нп5). [8]
Отчётный период для налога на зарплату составляет один месяц. В случае, если удержанный за предыдущий год налог составил:
- больше 1080 €, но меньше 5000 €, отчётный период составляет квартал;
- меньше 1080 €, отчётный период составляет год.
Сбор и распределение
Налог на заработную плату является Шаблон:Нп5, то есть налогом, который в определённых пропорциях распределяется между бюджетами разных уровней (коммунальным, земельным и федеральным). Коммуна, в которой проживает работник, получает 15% от уплаченного налога[9], а оставшаяся сумма в равных пропорциях (по 42,5%) распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом федеральной земли, в которой он проживает.[10][11]
Платежи налога с заработной платы является крупнейшим источником доходов бюджета. Насчитывающие 219,66 миллиардов евро в год (2019), они обеспечивают 27,48% налоговых поступлений бюджетов всех уровней, опережая НДС (183,113 млрд. евро, 22,9%).[12]
| Год | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Сумма | 132 190 | 133 090 | 123 895 | 118 919 | 122 612 | 131 773 | 141 895 | 135 165 | 127 904 | 139 749 | 149 065 | 158 198 | 167 983 | 178 890 | 184 826 | 195 523 | 208 231 | 219 660 | 209 286 |
Примечания
Ссылки
- Lohn- und Einkommensteuerrechner — калькуляторы дохода на зарплату и подоходного налога на сайте федерального министерства финансов
- Programmablaufpläne — официальные блок-схемы процедуры расчёта налога на зарплату
