Русская Википедия:Налоговая ставка
Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налоговой базы. Ставка является одним из элементов налогообложения.
Определение
Налоговая ставка — это величина налога на единицу обложения (на единицу денежного дохода, земельной площади, измерения товара)[1]. Поскольку величина налога обычно связана с масштабами экономической активности, то использование ставки необходимо. Исключением является паушальный налог (Шаблон:Lang-en), который взимается в виде фиксированной суммы и не зависит от величины налоговой базы.
Виды ставок в налогообложении
Для целей налогообложения используются следующие виды ставок.
- Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы обложения (иногда весь объект). Если речь идет о таможенных пошлинах, то такие тарифы называются специфическими.
- Процентные ставки. Если речь идет о таможенных пошлинах, то такие тарифы называются адвалорными (Шаблон:Lang-la).
В зависимости от размера налоговой базы ставка может меняться или оставаться постоянной. Полный набор ставок, применяемых для исчисления конкретного налога, называется шкалой налогообложения. Налоговая шкала может быть следующих видов.
- Пропорциональная, или плоская шкала — ставка не зависит от размера налоговой базы.
- Прогрессивная шкала — ставка возрастает по мере роста налоговой базы.
- Регрессивная шкала — ставка уменьшается по мере роста налоговой базы.
Виды ставок в экономической теории
Для целей экономического анализа могут рассчитываться другие налоговые ставки.
Средняя ставка
Средняя ставка равна отношению общей суммы налога к величине налоговой базы.
- <math>t_a = \frac{T}{TB}</math>,
где <math>T</math> — сумма налога, <math>TB</math> — величина налоговой базы. Средняя ставка показывает среднюю относительную налоговую нагрузку на базу.
Предельная ставка
В экономических моделях часто используют предельные ставки. Предельная ставка показывает, насколько увеличится налог, если налоговая база увеличится на единицу.
- <math>t_m = \frac{\Delta T}{\Delta TB}</math>,
где <math>\Delta T</math> — увеличение налога, <math>\Delta TB</math> — увеличение налоговой базы. Использование предельных ставок оправдано тем, что экономические агенты сравнивают выгоды от дополнительной экономической активности (большего заработка, больших инвестиций в облагаемые активы) и налоговые издержки. Высокая предельная ставка при использовании прогрессивной шкалы может привести к ограничению экономической активности и снижению налоговой базы.
См. также
- Элементы юридического состава налога
- Объект налогообложения
- Налоговый период
- Налоговая база
- Порядок исчисления налога
- Срок уплаты налога
- Налоговая льгота
Примечания
Литература
