Русская Википедия:Ревизия расчётов
Шаблон:Финансовый контроль Ревизия расчётов — проверка законности и правильности осуществления хозяйственных операций, касающихся финансовых обязательств хозяйствующего субъекта, их документального оформления и принятия к учёту, а именно:
- расчётов с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги,
- расчётов с покупателями и заказчиками за реализуемую продукцию,
- расчётов с подотчётными лицами,
- расчётов по полученным займам и кредитам,
- расчётов с бюджетом по налогам и сборам,
- расчётов с прочими дебиторами и кредиторами.
Ревизия расчётов может осуществляться в рамках мероприятия финансового контроля (например, документальной ревизии) либо как отдельная проверка.
Инвентаризация финансовых обязательств
Инвентаризация финансовых обязательств проводится путём составления с контрагентами актов сверки взаиморасчётов, где фиксируется сумма задолженности одной стороны другой на дату составления акта. В случае отсутствия разногласий (сумма задолженности одинакова в бухгалтерском учёте обеих сторон) акт может представлять собой просто удостоверение этой суммы подписями руководителей и главных бухгалтеров обеих организаций. Если разногласия обнаруживаются, то акт сверки взаиморасчётов составляется в расширенной форме, где перечисляются все первичные учётные документы по получению и по оплате товаров (работ, услуг) с даты подписания предыдущего акта.
Ревизор вправе потребовать направления акта сверки всем или избранным им контрагентам направления акта сверки взаиморасчётов. Такой акт по состоянию на любую дату должен быть рассмотрен контрагентом в 10-дневный срок и либо подписан, либо должно быть заявлено о разногласиях. Подобные акты сверок могут подписываться также с кредитными организациями, с территориальными налоговыми органами по расчётам с бюджетом.
Анализ состава и структуры задолженности
Ревизор должен проанализировать состав и структуру задолженности (в большей мере, дебиторской), её динамику. Если оценить задолженность по датам возникновения (чего бухгалтерия обычно не делает), это может дать почву для суждения о платёжеспособности некоторых дебиторов. Превышение роста дебиторской задолженности над ростом объёмов реализации свидетельствует чаще всего о низком уровне внутреннего контроля за дебиторской задолженностью.
Просроченная дебиторская задолженность может быть неистребованной, истребованной или списанной. Неистребованная дебиторская задолженность — это такая задолженность, по которой кредитор не принял меры к её возврату. Обычно такой мерой является претензия, то есть письменное уведомление, которое один участник договора направляет другому в случае, если тот нарушил свои обязательства по договору. Претензия состоит из двух частей.
- Содержательная часть содержит:
- историю возникновения долга,
- ссылки на первичные документы, служащие основанием и подтверждением наличия задолженности.
- Претензионная часть содержит конкретные требования к должнику:
Если с помощью претензии разногласия не улажены, то кредитор может подать иск в арбитражный суд, при этом ответчику направляется копия искового заявления.
Если меры по взысканию дебиторской задолженности принимались кредитором, но погашения не произошло, такая задолженность является истребованной и списывается по истечении срока исковой давности (обычно 3 года). Списание осуществляется на основании распоряжения руководителя предприятия, сумма задолженности, нереальной к взысканию, относится на убыток хозяйствующего субъекта. Списанная дебиторская задолженность однако учитывается на забалансовом счёте для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Ревизия расчётов с подотчётными лицами
Подотчётными лицами называются штатные работники хозяйствующего субъекта, получающие наличные деньги из кассы авансом для их использования в интересах организации. Расчёты с подотчётными лицами возникают, в основном:
- по командировочным расходам,
- по хозяйственным расходам.
Подотчётные суммы могут выдаваться сотрудникам по приказу или распоряжению руководителя предприятия в определённых целях и на определённый срок. По факту использования подотчётной суммы по назначению, подотчётное лицо составляет первичный документ — авансовый отчёт, к которому прикладывает документы, подтверждающие расход.
Расчёты по командировочным расходам
При ревизии расчётов по командировочным расходам целесообразно убедиться в выполнении следующих правил:
- Продолжительность командировки не превышает срока, указанного в приказе на командирование; а также законодательно установленного максимального срока командировки, расходы на которую могут быть отнесены на себестоимость.
- Если пункт командировки расположен так, что по условиям транспортного сообщения работник может ежедневно возвращаться домой — оплата суточных и найма жилого помещения не производится.
- В служебную командировку могут направляться только штатные работники предприятия (исключая работающих по договору подряда).
- Для командирования работника издаётся приказ о его командировке[1]. На его основании работник может получить аванс на командировочные расходы.
- Фактическое время нахождения работника в командировке определяется согласно билетам на проезд к месту командировки и обратно.
- По возвращении из командировки работник обязан в трёхдневный срок представить на утверждение руководителю предприятия авансовый отчёт с приложением командировочного удостоверения и оправдательных документов.
В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:
- по найму жилого помещения и его бронированию;
- по проезду к месту командировки и обратно на воздушном, железнодорожном, водном или автомобильном транспорте (кроме такси);
- по бронированию авиабилетов, обязательному страхованию пассажиров, сборам за предварительную оплату билетов, пользование в поездах постельными принадлежностями, проезду в аэропорт, провозу багажа;
- суточные за время нахождения в командировке, включая полностью сутки отъезда и сутки приезда.
Расчёты по хозяйственным расходам
При выдаче денежных средств под отчёт на хозяйственные расходы организация обязана:
- Определить сумму подотчётных средств, цель и срок, на который она выдаётся.
- Получить от подотчётного лица отчёт о расходах не позднее трёх рабочих дней по истечении срока аванса.
- Выдавать денежные средства работнику под отчёт только при условии сдачи им отчёта по ранее выданному авансу.
- Запретить передачу подотчётных денежных средств от одного лица другому.
В организации должен быть утверждённый руководителем список работников, которым могут выдаваться под отчёт наличные денежные средства на административно-хозяйственные и операционные расходы.
Наиболее часто встречаются следующие нарушения:
- выдача денег под отчёт лицам, не являющимся постоянными работниками организации,
- выдача денег под отчёт лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам,
- выдача денег под отчёт лицам, не указанным в утверждённом списке авансодержателей.
Примечания
Литература